Курсы по 1С и бухучету в Москве ЦЕНТР ИНДИВИДУАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
г. Москва, Переведеновский пер., д.18 (м. Бауманская), тел. +7 (495) 765-78-56
  Курсы 1с Москва
 

Упрощённая система налогообложения (основные моменты учета)

Организации, которые перешли на упрощённую систему налогообложения не являются плательщиками следующих налогов:

1. НДС.
2. Налог на прибыль.
3. Налог на имущество.

На основании ст. 346.11 – необходимо уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию. При этом не имеет значение на каком режиме налогообложения находиться организация. Со стоимости ввозимого товара исчисляется НДС и оплачивается.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) под ввозом товаров на таможенную территорию таможенного союза понимается совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи до их выпуска таможенными органами.
В настоящее время единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией (п. 1 ст. 2 ТК ТС).
Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определен ст. 160 НК РФ.
Согласно п. 1 этой статьи при ввозе товаров (за исключением продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории и с учетом ст.ст. 150 и 151 НК РФ) на территорию РФ, налоговая база определяется как сумма:
- таможенной стоимости этих товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Таможенная стоимость товаров определяется декларантом или его таможенным представителем, а в случаях, установленных ТК ТС, - таможенным органом (п. 3 ст. 64 ТК ТС). Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, независимо от страны происхождения этих товаров, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (Москва, 25 января 2008 г.).
Пунктом 5 ст. 164 НК РФ определено, что при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки в размере 10% и 18% (п. 2, п. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС, взимаемый при ввозе товара, входит в состав таможенных платежей (ст. 70 ТК ТС).
Сумма НДС, а также таможенные пошлины должны быть уплачены на счет Федерального казначейства (ч. 7 ст. 116 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").
По общему правилу уплата НДС и таможенных пошлин производится до момента выпуска товаров таможенным органом (п. 1 ст. 82, пп. 3 п. 1 ст. 195 ТК ТС), то есть до момента внесения (проставления) должностным лицом таможенного органа соответствующих отметок в (на) таможенную декларацию и (или) коммерческие, транспортные (перевозочные) документы (п. 4 ст. 195 ТК ТС).

Организации с режимом УСНО так же могут быть налогоплательщиками НДС, если являются налоговыми агентами ( иностранцы и аренда муниципального имущества)

Если организация УСНО выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то эта организация будет являться налогоплательщиком НДС, с уплатой налога в бюджет и с подачей декларации в налоговый орган.

С 2010 года штраф на неподачу декларации составляет 1 000 рублей

Налоги, подлежащие исчислению и оплате в бюджет при УСНО:

1. НДФЛ.
2. Транспортный налог.
3. Земельный налог.
4. Страховые взносы.
5. Единый налог.

С 2013 года на основании закона о бухучете 404-ФЗ возникла необходимость вести бухгалтерский учет. Всем известно, что до 2013 года организации при УСНО бухгалтерский учет могли не вести.

Критерии, при которых организация имеет право применять УСНО. Если хотя бы одно из критериев нарушено, то УСНО нельзя больше использовать.

Критерии (ст. 346,12 НК РФ):

1. Организации не должны иметь филиалов и представительств.
2. Доля в Уставном капитале юридических лиц не должна быть более 25 %
3. Численность работников не должна превышать 100 человек
4. Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета не должна превышать 100 000 000 рублей.
5. Банки, страховые компании, ломбарды, игорный бизнес, бюджетные учреждения, иностранные компании.

Порядок перехода на УСНО

Ст. 346.13 НК РФ.

1. Если организация действующая, то необходимо подать уведомление в ИФНС не позднее 31 декабря 2013 года. Форма уведомления – приказ МИНФИНА и ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (рекомендуемая форма).

Можно написать в любом формате и передать в ИФНС.

В настоящее время только заявления организации является подтверждением того, что данная компания применяет УСНО.
Т.е. заявление носит уведомительный характер.
2. Если организация вновь созданная, то подать в налоговый орган уведомление необходимо не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Ранее этот срок составлял 5 дней.
Если не укладывается организация в этот срок, то режим УСНО применять нельзя. Только с следующем году.

Возврат с /на УСНО.
1. Добровольное.
2. Принудительное.

При добровольном переходе, организация должна год отработать на УСНО, и до 31 декабря подать в налоговый орган уведомление о том, что организация переходит на общий режим налогообложения.

При принудительном порядке если хоть один показатель нарушается, то УСНО не применяется.

Т.е. есть филиалы, сотрудников более 100 человек, доля в УК более 25 % юридических лиц,

Выручка более 60 000 000 рублей в год, основных средств стоимостью более 100 000 000 рублей.

Возврат в принудительном порядке осуществляется с 1 числя того квартала, на который приходится нарушение.

В последствии можно опять перейти на УСНО, подав уведомление до 31 декабря 2013 года в налоговый орган.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 346.14)

1. Доходы – 6%
2. Доходы минус расходы – 15 %

Любой объект на выбор, так же можно менять каждый год, уведомив налоговый орган до 31 декабря.

1. Доходы

На основании ст. 346,15 в состав доходов входит:

· Доходы от реализации товаров, работ, имущества, имущественных прав
· Внереализационные доходы ст. 250

Не включаются в состав доходов и не учитываются в налогооблагаемой базе учредительный вклад, займы и кредиты, финансовая помощь, членские взносы для некоммерческой организации.

На основании ст. 346.17 порядок признания доходов по кассовому методу, т.е. на дату получения денежных средств в кассу или на расчетный счет, в том числе и авансовые платежи.

Сумма единого налога может быть уменьшена на суму начисленных и уплаченных страховых взносов (ПФР, ФФОМ, ФСС), плюс пособие по временной нетрудоспособности в той части который уплачивает работодатель, но не более 50 %.

Пример:

Организация за 1 кварта 2013 года получила доход в сумме 600 000 рублей. За 1 квартал 2013 года начислены страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования и уплачены в 1 квартале в сумме 78 000 рублей.

Налогооблагаемая база = 600 000х 6% = 36 000

36 000 рублей – это единый налог, при УСНО.

Рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 %

50 % - 36 000х 50 % = 18 000 рублей

Страхове взносы уплаченные в 1 квартале составили 78 000 рублей. На эту сумму нельзя уменьшить единый налог.

Единый налог к уплате = 36 000- 18 000 = 18 000 рублей.

2. Доходы минус расходы

Расходы ограничены строго по перечню. По результатам года необходимо исчислить минимальный налог – 1% от суммы дохода.

Пример:

Организация за 1 квартал получила доходов в сумме 600 000 рублей, расходы составили 350 000 рублей.

Налогооблагаемая база за 1 квартал составила 600 000 – 350 000= 250 000 рублей

Единый налог (аванс) – 250 000 х 15% =37 500 рублей начислен и уплачен единый налог.

2 квартал – доход 700 000 рублей расход – 550 000 рублей

НБ за 2 квартал составила 700 000-550 000= 150 000 х 15% = 22 500 рублей

3 квартал – доход = 770 000 рублей, расход 640 000 рублей

НБ = 770 000-640 000 = 130 000 рублей

Единый налог 130 000х 15% = 19 500 рублей начислен и уплачен

4 квартал – доход составил 800 000 рублей, расход – 710 000 рублей

НБ = 90 000 рублей

Единый налог = 90 000 х 15% = 13 500 рублей

ИТОГО дохода за год = 600 000+700 000+770 000+800 000= 2 870 000

Минимальный налог равен 2 870 000 х 1% = 28 700 рублей.

Доходы за год минус расходы за год = 2 870 000- (350 000+550 000+640 000+710 000 )= 620 000

Единый налог равен = 620 000 х 15 % = 93 000 рублей

В конце года необходимо сравнить сумму единого налога за год (93 000 рублей = 37 500+22 500+19 500+13 500)

И сумму минимального налога – 28 700 рублей

И заплатить в бюджет сумму большую, т.е. в данном случае это единый налог 93 000 рублей.

Если окажется что единый налог равен 28 700, а минимальный налог равен 93 000 рублей, то необходимо будет заплатить минимальный налог в бюджет.

Следует иметь ввиду что при оформлении платежного поручения для перечисления минимального налога или единого налога КБК у этих налогов разные.

Получается, что каждый квартал платился единый налог, в конце года плюс к единому налогу оплачивается минимальный налог.

Варианты дальнейших действий:

· Может быть авансированием в следующие налоговые периоды.
· Можно предоставить заявление о возврате авансовых платежей.
· Можно предоставить заявление в налоговый орган перезачет минимального налога в срок при подачи декларации.

© При цитировании материалов ссылка на сайт обязательна www.1c-ciob.msk.ru